ÁFA rászámolva : × 0,25
ÁFA ha benne van : × 20 %
Anyagok esetében a tényleges beszerzési ár alacsonyabb az elszámoló árnál akkor 228 K.
Anyagok esetében a tényleges beszerzési ár magasabb az elszámoló árnál akkor 228 T.
Félkésztermékek esetében a tényleges közvetlen önköltség alacsonyabb a tervezett közvetlen önköltségnél akkor 235 K.
Félkésztermékek esetében a tényleges közvetlen önköltség magasabb a tervezett közvetlen önköltségnél akkor 235 T.
Késztermékek esetében a tervezett közvetlen önköltség alacsonyabb a tényleges közvetlen önköltségnél akkor 251 T.
Késztermékek esetében a tervezett közvetlen önköltség magasabb a tényleges közvetlen önköltségnél akkor 251 K.
Barter ügyletet a fordulónapi értékelésbe nem lehet bevonni.
STK-nál: ha a tényleges önktg kisebb tervezett előállítási ktgnél, akkor a KÉK K egyenlegű
KÉK megállapítása: az adott termék értéke × megadott százalék.
· saját termelésű készletek/félkésztermékek/késztermékek tevezett közvetlen önktg. alacsonyabb a tényleges közvetlen önköltségnél à 238/258 KÉK T egyenleg (+)
· saját termelésű készletek/félkésztermékek/késztermékek tényleges közvetlen önktg. alacsonyabb a tervezett közvetlen önköltségnél à 238/258 KÉK K egyenleg (–)
· anyagok tényleges beszerzési ára < az elszámoló árnál à 229 árkülönbözet K E. (–)
· anyagok tényleges beszerzési ára > az elszámoló árnál à 229 árkülönbözet T E. (+)
· áruk árrése (265) mindig K egyenleg
Éves ÉCS számítás
Lineáris – minden évben azonos. Maradványérték megmarad.
Töredékévben időarányos
Éves ÉCS = bruttó érték-tervezett maradványérték
tervezett maradványérték (év)
Éves ÉCS = (bruttó érték-tervezett maradványérték) * leírási kulcs
100
Leírási kulcs= éves écs %-ban = 100% (teljes leírandó érték)
tervezett használati idő
Évek száma módszer elszámolt ÉCS évről évre csökken
1. Összead használati évek száma: 1+2+3+…+n
2. egységnyi ÉCS kiszámol. =
bruttó érték – tervezett maradványérték
évek száma összege
Teljesítményarányos ÉCS
egységnyi ÉCS = bruttó érték – tervezett maradványérték
tervezett összteljesítmény (év)
Éves ÉCS = egyszégnyi ÉCS * éves teljesítmény
pl tárgyi eszk. teljesítmény: 1év = 2100 óra
2 év = 3200 óra
3 év = 200 óra
4 év = 1700 óra
9000 óra
Egységnyi ÉCS= bruttó érték – tervezett maradványérték= x óra
9000 óra
Évek száma összege módszer: 10 év
1 év 2 év 3 év 4 év
degresszív: 1/10 2/10 3/10 4/10
progresszív 4/10 3/10 2/10 1/10
Vevők és szállítók átsorolása:
belfőldi vevők között található a kétszer kifizetett egyik vevő, 1.000.000,- Ft értékben à K egyenleg à át kell sorolni az egyéb rövid lejáratú kötelezettségek közé és hozzá kell adni a 311-es számlához is
belföldi szállítók között található egy kft. kétszer kiegyenlített számlája 1.500.000,- Ft értékű à T egyenleg à át kell sorolni az egyéb követelések közé és hozzá kell adni a 454-es számlához is
Rövid lejáratú kötelezettségek közé történő átsorolás: tartozás kötvénykibocsátásból:
A társaság által kibocsátott kötvényekből még öt év van hátra, a szerződés értelmében a visszafizetés évente egyenlő részletekben történik à a következő törlesztőrészletet át kell sorolni a 443-ról a 451-re (rövid lejáratú kölcsön) a mérlegben
Devizás barter ügylet: a külföldi követelések között található 12.000,- €, ami barter miatt keletkezett à ezt és az ellentételezését könyv szerinti árfolyamon kell kezelni
Vissza nem térítendő fejlesztési támogatás:
Csak pénzmozgáskor könyveljük rendkívüli bevételként. Passzív időbeli elhatárolásként kell elszámolni (halasztott bevételként). Fel kell oldani a támogatásra jutó részt.
Kapott támogatás T 384 K 98
Kapott támogatás elhatárolása T 98 K 483
Gépbeszerzés T 161 K 4541
+ ÁFA T 466 K 4541
Kiegyenlítés T 4541 K 384
Szállítási költség (üzembe helyezés előtt) T 161 K 4541
+ ÁFA T 466 K 4541
Üzembe helyezés (csak ÁFA nélkül)
Üzembe helyezésig könyvelt összes 161 T 131 K 161
Számviteli tv szerinti ÉCS (lineáris)
[ Összes 161 ( gépbeszerzés + szállítás) × lineáril leírási % ] / 12 × az évből hátralévő hónapok száma
• Teljesítményarányosan:
(Üzembe helyezés értéke / hány év alatt ) / 12 hó × hátralévő hónapok száma
Kifizetés (szállító kiegyenlítése) (Bruttó) T 4541 K 384
Halasztott bevétel feloldása:
Kapott támogatás összege / gépbeszerzés nettó összege × ÉCS leírás összege
T 483 K 969 (98)
Vagy:
Kapott támogatás × lineári leírási % / 12 × az évből hátralévő hónapok száma T 483 K 98
Fizetési támogatás visszautalása T 88 K 384
Halasztott bevétel feloldása T 483 K 98
Fejlesztési támogatásból visszautalt összeg / hány év alatt számolja el = X
X / 12 hó × tárgyévből hátralévő hónapok száma
Gépfelújítás saját vállalkozásban
Csak a közvetlen költségek aktiválhatók: közvetlen anyagköltség, bérköltség, bérjárulék = X
Költségek aktiválása T 161 K 582
Üzembe helyezés T 131 K 161
Értékcsökkenési leírás lineáris:
(Gépbeszerzés nettó ára × ÉCS % / 12 hó) × üzembe helyezéstől fordulónapig eltelt hónapok száma T 571 K 139
Halasztott bevétel feloldása:
Kapott támogatás összege / gépbeszerzés nettó összege × ÉCS leírás összege
T 483 K 98
Vagy:
Kapott támogatás × lineári leírási % / 12 × az évből hátralévő hónapok száma T 483 K 98
Anyagok tényleges beszerzési értéke
211 Alapanyag – 228 Alapanyagok árkülönbözete
Értékesítés árbevétele T 311 K 911
T 316 export ért K 93 exportért árbev
Alapanyagok kivezetése (csak a 211-ből) T 814 K 211
Árkülönbözet kivezetése T 228 K 814
Fuvarköltség belföldi szakaszra T 52 K 4541
Külföldi szakaszra T 93 K 4542
Társasági szerz módosítása kilépő tulajdonos esetén
Jegyzett tőke leszállítása tőkekivonással T 411 K 479
(csak bejegyzéskor szabad könyvelni!)
Tőketartalék kivonása T 412 K 479
Eredménytartalék kivonása T 413 K 479
Kifizetés (411 + 412 + 413) T 479 K 384
Vevőtől kapott előleg T 384 K 453
ÁFA (benne van × 16.67 % vagy 20 %) T 368 K 467
Jegyzett tőke emelés
Szellemi termék piaci értéken történő értékelése:
Szellemi termék (114)
– szellemi termék écs (1194)
+ szellemi termék értékhelyesbítése ( 117)
értékelés összege
Értékhelyesbítés vissza (117) T 4171 K 117
Terven felüli Écs T 866 K 118
Vagyonértékelés T 52 K 4541
ÁFA (×25%) T 466 K 4541
Apport átadás (alapanyag 211) létesítő okirat szerinti értéken (azaz az átvett értéken) T 368 K 98
ÁFA rászámolva (ha számlázta) T 368 K 467
ÁFA rászámolva ( ha nem számlázta ki) ( az ÁFÁt elő kell írni
T 88 K 467
Apportra jutó árkülönbözet kivezetése T 228 K 88
Alapanyag értéke – tényleges beszerzési ár
Anyagkészlet kivezetése elszámoló áron T 88 K 211
Elszámoló ár = 100 % = alapanyag értéke (X)
- Árkülönbözet = 228 × 100 / 211 = %
Tényleges besz.ár %-a
1.) Tényleges beszerzési ár = 2.)tényl.besz ár %-a
alapanyag értéke (X) = 3.) 100%
1 × 3 / 2
Apport átadás (késztermék 251) létesítő okirat szerinti értéken (azaz az átvett értéken
Késztermék kivezetése T 581 K 251
Késztermék KÉK kivezetése (K) T 258 K 581
(T) T581 K 258
Áruvá minősítés ( Késztermék – KÉK) T 261 K 582
Áruk kivezetése ( Késztermék – KÉK) T 88 K 261
Társ.szerz. szerinti elszámolás T368 K 98
ÁFA rászámolva (ha számlázta) T 368 K 467
ÁFA rászámolva ( ha nem számlázta ki) ( az ÁFÁt elő kell írni)
T 88 K 467
Térítés nélkül kapott eszköz (apport átvétel)
Az átvétel piaci értéken és az ÁFA is piaci értéken!
Átvétel, állományba vétel T 161 K 989
ÁFA (benne ×25%) T 466 K 479
Elhatárolás T 989 K 483
ÁFA utalás T 479 K 384
Átírási illeték T 161 K 384
Szállítási költság T 161 K 4541
Szállítási ktg ÁFA (×25%) T 466 K 4541
Aktiválás ( piaci érték + átírási illeték + szállítási ktg) T 131 K 161
Értékcsökkenés könyvelése T 571 K 139
Számviteli törvény szerint:
( Aktivált érték × hány év alatt ) / Σ évek szám × eltelt hónapok száma
12 hó
T 571 K 139
Halasztott bevétel szerint: (így is meg kell csinálni) (Elhatárolás feloldása)
( Piaci érték × hány év alatt ) / Σ évek szám × eltelt hónapok száma
12 hó
T 483 K 969 v 989
Belföldi EURO-s vevő (bevétel)
Gazd.esem.EURO × gazd.esem. árfolyam = X
Vevő utalása (X) T 386 K 311
Gazd.esm Ft összeg – X = árfolyamkülönbözet
Árfolyam nyereség T 311 K 976
Árfolyam veszteség T 876 K 311
Külföldi szállító kiegyenlítése T 4542 K 386
Külföldi szállító átlagárfolyamának kiszámítása:
4542 / külföldi szállító összes Euro-ja = átlagárfolyam
vagy a kieg info-ban meg van adva.
Árfolyamnyereség T 4542 K 976
Árfolyamveszteség T 876 K 4542
Ha elszámolási betétszámláról is egyenlít akkor EURO-t kell venni a gazd.esemény árfolyamán.
Kiegyenlítés T 4542 K 384
Árfolyamveszteség T 876 K 4542
Árfolyamnyereség T 4542 K 976
Külföldi (EURO-s) számla fogdása
Számla befogadása T 52 K 4541
ÁFA (× 25%) T 466 K 4541
Szállítási költség
üzembe helyezés előtt T 161 K 4541
+ ÁFA T 466 K 4541
üzembe helyezés után T 529 K 4541
+ ÁFA T 466 K 4541
Előleg (vevőtől kapott előleg)
Vevőtől kapott előleg T 384 K 453
ÁFA (benne van) T 368 K 467
Előleg (vevőtől kapott előleg visszafizetése)
Vevőtől kapott előleg T 453 K 384
ÁFA (×0,2) T 467 K 368
Előleg (készletekre adott előleg)
Előleg T 35 K 384
Áfa (×25%) T 466 K 384
Egyéb berendezés értékesítése
(ha a vevői kiegyenlítés következő évre vonatkozik = nem könyveljük)
Bruttó érték kivezetése (143) T 86 K 143
halmozottÉCS kivezetése (149) T 149 K 86
Árbevétel elszámolása (amennyit kaptunk érte) T 311 K 96
ÁFA rászámolva T 311 K 467
DEVIZÁS TÉTELEK
Külföldi szállító kiegyenlítése
Kifizetés deviza betétszámláról
386 forintértéke _ = átlagárfolyam (386á)
kieg.info-ból összes deviza a betétszlan
kifizetett deviza × átlagárfolyam ( 386á) = kifizetett deviza Ft értéke
T 4542 K 386
4542 forintértéke _
kieg.info-ból külföldi szállító összes devizája = átlagárfolyam (4542á)
kifizetett deviza × (4542á – 386á) = ha + nyereség T4542 K 976
ha – veszteség T 876 K 386
Külföldi szálítók kiegyenlítése deviz és elszámolási betétszámláról
386 forintértéke _ = átlagárfolyam (386á)
kieg.info-ból összes deviza a betétszlan
kifizetett deviza × átlagárfolyam ( 386á) = kifizetett deviza Ft értéke
T 4542 K 386
Csúsztatott átlagárral:
Keg infoból 4542 szükséges Euro mennyisége ×kieg info árfolyam = X
X – kifizetett deviza ft értéke = Y
Ha X > kifiz deviza ft érték → árfolyam nyereség T 4542 K 976
Ha X < kifiz deviza ft érték → árfolyam veszteség T 876 K 4542
Az elszámolási betétszámlára mindeg Eurot kell venni eladási árfolyamon!
Szükséges Euro × bank eladási árfolyam = ft érték T 4542 K 384
X – ft érték = árfolyamkülönbözet
Ha X > ft érték → árfolyam nyereség T 4542 K 976
Ha X < ft érték → árfolyam veszteség T 876 K 4542
Devitás összegű követelés értékére alapanyagot kaptunk
Szállítói beérkezés T 218 K 4542
Elszámoló áron (kg × ft/kg ) T 211 K 229
Összevezetés T 4542 K 316
