A vállalkozás szeptember 1-jére készített főkönyvi kivonatából a következő egyenlegeket ismeri

382. Valutapénztár 2 000 EUR 504 000
386. Devizabetét 25 000 EUR 6 375 000
451. Rövid lejáratra kapott kölcsönök 8 000 000
4541. Belföldi szállítók  "B" 10 000 000
4542. Külföldi szállítók  "A" 20 000 EUR 5 000 000
457. Váltótartozások  ???????   2 120 000
441. Hosszú lejáratra kapott kölcsönök 26 000 000

 

- A belföldi szállítók főkönyvi számlaegyenlege egyetlen kimenő számlával kapcsolatos anyagvásárláshoz kapcsolódik („B” szállító) - A váltó 1.-et a vállalkozás egy 2.000 eFt-os szállítói tartozásának kiegyenlítésére adta. A váltó futamideje 3 hónap, kamat 24%.
ANALITIKA:
váltókamat => 2.000 eFt * 24 % / 12 hó * 3 hó = 120 eFt
- 1.    A külföldi szállítók számla egyenlege egy nyitott bejövő számlával kapcsolatos:
1. számla („A” szállító) ……….. EUR (teljesítéskori árfolyam 250 Ft/EUR)

- A rövid lejáratú kölcsönöket a vállalkozás az üzleti évet megelőző év december 15-én kapta 12 hónapos lejáratra, törlesztés és kamatfizetés lejáratkor. A kamat 16%. - A hosszú lejáratra kapott kölcsönt a vállalkozás a tárgyévet megelőző második év október 1-jén kapta 6 éves lejáratra. Törlesztés és kamatfizetés évente. A kamat 12%, törlesztés egyenlő részletekben.
ANALITIKA:

A kölcsön eredeti összege x-2. évben 31 200 000  tárgyévben még nem volt törlesztés, mivel a főkönyv IX. 1-i a törlesztés pedig X. 1-én esedékes
- Választott árfolyamként a választott hitelintézet vételi és eladási árfolyamának átlagát jelölte meg.
- A valuta- és devizacsökkenéseket    átlagárfolyamon számolja el.
Fordulónap és mérlegkészítés közötti információk
A vállalkozás fennmaradó külföldi szállítói tartozását is átutalta. A pénzügyi teljesítés napjának árfolyamai: 260Ft/EUR és 262 Ft/EUR.
 


1. A vállalkozás a „B” szállítótól vásárolt alapanyag 20%-át minőségi kifogás miatt visszaküldte, a számlát helyesbítették.

Nyitóból a szla egyenlege 20 % visszaküldés 

SZLA HB (ÁFÁ alap) 454 "B" 211 1 666 667  

ÁFA  454"B" 466 333 333

 

2. A vállalkozás 1.000 EUR valutát vált forintra, a beváltás napjának árfolyamai 253 Ft/EUR és 257 Ft/EUR.

Valutapénztárból kiveszek 1.000 EUR-t (ki átlag=nyitó) 389 382 252 000
Banki átváltás után bekerül a Ft pénztárba a pénz (banki vételi) 381 389 253 000   átváltás árf diffi 1000 * (252 - 253) 389 976 1 000

 

3. Áruvásárlás „BB” belföldi szállítótól 8.000 eFt + 20% áfáért.
árubeszerzés 26 454"BB" 8 000 000  

ÁFA  466 454"BB" 1 600 000

 

 

 

4. „BB” szállítótól 10% engedményt kért és kapott számlahelyesbítéssel.

3. pontra 10 % engedmény 454"BB" 26 800 000

  ÁFA  454"BB" 466 160 000

 

5. A vállalkozás kiegyenlítette váltótartozását.
  váltótart kiegy 457 384 2 120 000

 

6. Kiegyenlítésre került a „BB” szállítóval szembeni tartozás.
"BB" szállító kiegyenlítése 454"BB" 384 8 640 000

 

7. A vállalkozás átutalta a hosszú lejáratú kölcsönök esedékes törlesztőrészletét és kamatát.
Ha most 2006. XI. 1-e van akkor 2004. okt 1-én vettük fel a hitelt.
2005. október 1-én már törlesztettünk egyszer tőkét és kamatot. 26 Mft még 5x-i törlesztés
2006. október 1 tőketörlesztés 26 Mft/5 év = 5,2 Mft törlesztés 441 384 5 200 000
kamattörlesztés 872 384 3 120 000  

ÉV VÉGI KAMATELHATÁROLÁS !! 872 482 624 000

 

8. A vállalkozás kiegyenlítette a „B” belföldi szállítóval szembeni tartozás felét november 1-jén. A fennmaradó tartozását egy 5.000 eFt névértékű váltóval (váltó 2.) rendezte. A váltó futamideje 6 hónap.



"B" tartozás felének kiegyenlítése 454"B" 384 4 000 000
"B" tartozás másik fele váltóval kiegyenlítése 454"B" 457 4 000 000
Váltókamat => 4.000 eFt -5.000 eFt = 1.000 eFt 6 hóra 872 457 1 000 000   ÉV VÉGÉN KÖV IDŐSZAK KAMATA VISSZA  4 hó 392 872 666 667

 

 

9. A vállalkozás egyik üzleti partnerének („BBB” szállító) 2.000 eFt + 20% áfa előleget utalt át.

előleg átutalása (13.pont miatt anyag adtam az előleget!!) 353 384 2 000 000  

Előleg ÁFA tartalma a számláról 466 384 400 000
 
10. A vállalkozás „A” külföldi szállítójának a fordulónap előtt 15.000 EUR-t utalt át a devizaszámláról. Árfolyamok a pénzügyi rendezés napján: 252 Ft/EUR és 256 Ft/EUR.

"A" szállítónak 15 eEUR átutalása eladási árf         T4542 "A" K386 3 840 000

  Árf 15.000 * (250 - 255) veszteség                      T876 K4542"A" 90 000

 

11. A vállalkozás 1.000 EUR-t befizet a valutapénztárból a devizaszámlára.
valutapénztárból 1 e EUR kivétele  val csökk átlagárf               T389 K382 252 000

 

 

12. Megérkezett a bank jóváírási értesítése a valutabefizetésről.
1 e EUR befizetés a bankba SZámpol szerint a növ átlagárf 386 389 256 000  

árfolyam rendezése 1.000 * (252 - 256)                                T389 K976 4 000

 

13. Megérkezett a „BBB” szállítótól rendelt alapanyag. A vásárolt anyagkészlet számla szerinti vételára 8.000 E Ft + 20% áfa.
"BBB" számla alapanyagról 211 454 "BBB" 8 000 000
ÁFA  466 454 "BBB" 1 600 000
ELőleg rendezése 454"BBB" 353 2 000 000
Előleg ÁFA kivezetése 454"BBB" 466 400 000

 

 

14. A társaság kötvényt bocsátott ki 4.000 eFt névértékben tárgyév december 1-jén. A kötvények kibocsátási árfolyama 110%. A lebonyolítási költség 60.000 Ft. A kötvények kamata 12%, kamatfizetés évente, törlesztés futamidő végén.
kötvény kibocsátás vagyis megvették 385 443 4 000 000
kötvény kibocsátás névért és kib érték diffi = árf nyereség 385 979 400 000
kötvény kibocsáttás bankköltsége 532 384 60 000  

kamatelhatárolás 872 482 40 000

 

15.  December 15-én a vállalkozás visszafizette rövid lejáratú kölcsöntartozását és a kamatot.
kölcsön visszafizetése XII. 15-én 451 384 8 000 000  

kölcsön kamat 8 Mft * 16% 872 384 1 280 000

 

16. A fordulónapi árfolyamok: 259 Ft/EUR és 263 Ft/EUR. A vállalkozás a fordulónapon a feladatban megismerteken kívül más devizás/valutás eszközzel nem rendelkezik. Az év végi értékelés eszközökre, forrásra, eredményre gyakorolt hatása jelentős.
év végi átlagárfolyam:
Valutapénztás egyenlege 0 EUR;    0 Ft
Devizabetétszámla egyenleg 11.000 EUR
11.000*(255,091 - 261) 386 368 65 000
4542 "A" Külf szállító 5.000*(255,91 - 261 ) 368 4542"A" 55 000
ÖSSZEVONT árf különbözet 368 976 10 000